Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – nr UD116.
Głównym celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu podatkowego oraz zwiększenie spójności i sprawiedliwości w rozliczeniu dochodów różnych podatników.
Nowe regulacje dotyczące zmiany w podatku dochodowym PIT i CIT, jeśli zostaną uchwalone, mają obowiązywać od 2026 roku.
Najważniejsze zmiany w podatku PIT
| Obszar | Planowane zmiany / doprecyzowania |
| Odpłatne zbycie rzeczy po leasingu | Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 3 lat od otrzymania (w warunkach darowizny / zwolnienia z podatku spadków i darowizn). |
| Ulga mieszkaniowa | Doprecyzowanie, że ulga ma służyć własnym potrzebom mieszkaniowym podatnika. Realizacją tych potrzeb będzie: nabycie nieruchomości lub prawa mieszkalnego albo gruntów pod budowę domu, jeśli podatnik nie ma innego mieszkania. |
| Danina solidarnościowa | Możliwość pomniejszenia podstawy o straty z lat ubiegłych (ale tylko do dochodów z tego samego źródła). Wyłączenie możliwości pomniejszenia o inne odliczenia. Dodanie dochodów z IP Box do podstawy opodatkowania. |
| Ryczałt – usługi dla podmiotów powiązanych | Usługi świadczone przez podatnika ryczałtowego na rzecz podmiotu powiązanego będą opodatkowane stawką 17%. |
| IP Box | Warunek zatrudnienia co najmniej 3 osób fizycznych (niebędących podmiotami powiązanymi) jako wymóg korzystania z preferencji IP Box. |
| Datio in solutum | Jednoznaczne uregulowanie, że przychodem w odpłatnym zbyciu jest wysokość zobowiązania uregulowanego w wyniku zbycia. |
| Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów / akcji | Zmiany w zasadach rozliczeń przy zbyciu udziałów/akcji spółek przekształconych. |
| Zakaz amortyzacji wartości firmy | Wyłączenie możliwości amortyzacji wartości firmy nabytej na podstawie odpłatnego korzystania. |
| Dochód z umorzenia udziałów / akcji | Nowe zasady ustalania dochodu w przypadku umorzenia lub obniżenia wartości udziałów / akcji. |
| Szacowanie dochodu przez organ podatkowy | Doprecyzowanie ograniczeń uprawnienia organu podatkowego do szacowania dochodu w przypadku porozumień inwestycyjnych lub podatkowych. |
| Bezpieczna przystań | Uściślenie mechanizmów dotyczących tzw. „bezpiecznej przystani”. |
Kluczowe zmiany w podatku CIT
– Definicja małego podatnika: doprecyzowanie sposobu ustalania przychodu ze sprzedaży, gdy rok podatkowy trwa krócej lub dłużej niż 12 miesięcy.
– Podmiot rozpoczynający działalność: podmiot kontynuujący działalność innego podatnika nie będzie uznawany za nowy podmiot rozpoczynający działalność.
– Minimalny CIT: zróżnicowana uproszczona podstawa opodatkowania w zależności od wielkości podatnika oraz zmiana wyłączeń – wyłączenie dla podatników z rentownością min. 2% w jednym z dwóch ostatnich lat.
– Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek): definicja wydatków niezwiązanych z działalnością, doprecyzowanie ukrytych zysków, domniemanie wypłat z zysków opodatkowanych ryczałtem, uznanie skuteczności zmiany formy mimo opóźnienia w podpisaniu sprawozdania.
– Podatek od przerzuconych dochodów: doprecyzowanie regulacji (art. 24aa CIT).
Co zmiany oznaczają w praktyce dla przedsiębiorców
1. Utrata dotychczasowych przywilejów – wiele preferencji (ryczałt w relacjach powiązanych, możliwość amortyzacji wartości firmy) zostanie ograniczonych.
2. Zwiększone ryzyko interpretacyjne – doprecyzowania przepisów mogą rodzić nowe spory z organami podatkowymi.
3. Konieczność przeglądu strategii podatkowej – szczególnie dla firm korzystających z IP Box, estońskiego CIT lub planujących transakcje kapitałowe.
4. Większe znaczenie dokumentacji i formalności – np. zatrudnienie 3 pracowników dla IP Box, przestrzeganie definicji wydatków i ukrytych zysków.
Podsumowanie
Projekt ustawy to obszerna nowelizacja podatków dochodowych. Zmiany w PIT i CIT od 2026 roku mają na celu eliminację luk interpretacyjnych i zwiększenie jednolitości opodatkowania. Przedsiębiorcy powinni już teraz przeanalizować, jakie konsekwencje mogą mieć planowane przepisy dla ich sytuacji podatkowej.